全球數位稅來了 五步驟迎戰
2023-11-16 23:28 經濟日報／ 記者顏瑋辰 ／台北報導
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超大型獲利企業可依據五步驟迎戰全球數位稅。聯合報系資料照
面對全球稅改，勤業眾信資深會計師李嘉雯表示，經濟合作發展組織（OECD）近日達成共
識，發布第一支柱（俗稱數位稅）Amount A（金額A）多邊公約，她指出，超大型獲利企
業可依據五步驟迎戰全球數位稅。
全球稅改正如火如荼進行中，勤業眾信資深會計師李嘉雯表示，經濟合作發展組織（OECD
）近日達成共識，發布第一支柱（俗稱數位稅）Amount A多邊公約，她指出，超大型獲利
企業可依據五步驟迎戰全球數位稅。
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迎戰OECD數位稅五步驟
近年來全球租稅發展動態中，最令企業關注的議題莫過於OECD雙支柱，其中第一支柱針對
超大型獲利企業訂定金額A規定，將課稅權重新分配到市場租稅管轄區。
李嘉雯表示，課稅權重分配緣起於數位經濟下，眾多超大型的企業不需在世界各地設立據
點，即可透過數位新興型態交易模式，賺取來自世界各地收入，管轄區當地政府卻課不到
企業稅款。為解決此問題，OECD此次發布大量有關金額A多邊公約、解釋性聲明的文件，
可用下列五步驟迎戰。
首先，企業要確定業務是否落入範圍內，如集團收入超過200億歐元，且調整後稅前淨利
率超過10%的跨國集團，就必須適用，不過能排除採礦業、金融服務及國防產業。
第二，分別計算不同管轄區收入，再確定各管轄區是否有課稅權，值得注意的是，若無潛
在可靠指標釐清管轄區，則需依據收入來源認列規則規定，分配各管轄區收入。
第三，金額A下可重新分配的利潤總額為高於10%利潤率的企業利潤之25%，並按照來源收
入的比率重新分配給市場國。
李嘉雯提醒，因企業於市場國已依目前移轉訂價策略計算利潤及繳納稅款，故金額還需要
考慮減除行銷和經銷利潤避風港，以解決市場租稅管轄區對剩餘利潤徵稅的「重複計算」
問題。
第四，為防止雙重課稅，因此分配給各管轄區的超額利潤，必須自原賺取超額利潤的國家
中減除，另導入「折舊和工資報酬率」來判斷每個租稅管轄區的盈利能力指標，並確定哪
些租稅管轄區需要減除超額利潤。
最後，申報及繳納稅款階段也要注意，事業體要向母公司所在地稅捐機關，繳交金額A報
稅表和文件。而申報截止日期為財務期間結束後九至12個月，由申報國規定辦理，申報後
國與國再做資訊交換。
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