營所稅暫繳申報 三個注意
2022-08-26 03:39 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導
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新台幣。路透
營所稅暫繳申報將於9月正式開跑，KPMG安侯建業昨（25）日表示，今年企業申報時須留
意三大重點，首先，申報方式分為兩種；第二，特定企業免辦理申報；第三，紓困措施延
續，企業可在申報期間內向國稅局申請免辦暫繳。
KPMG安侯建業稅務部會計師黃彥賓指出，在我國有固定場所的營利事業，辦理暫繳申報有
兩類方式，第一類是預估暫繳，營利事業在申報暫繳期間，按其上一年度營所稅結算申報
應納稅額的二分之一計算為暫繳稅額，且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅
額抵減暫繳稅額者，僅需自行向公庫繳納站繳稅款，免辦理暫繳申報。
另一類是試算暫繳，黃彥賓表示，使用試算暫繳的營利事業，必須會計帳冊簿據完備，經
會計師查核簽證，並有營利事業申報當年度前六個月的營業收入總額，依營利事業所得稅
規定，試算其前半年營利事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額。例如，Ｂ公司去
年損益為100萬元，應納稅額20萬元，今年申報如使用預估暫繳，需暫繳稅額為10萬元，
不過Ｂ公司因受疫情影響，今年前六個月的損益只有30萬元，如果Ｂ公司財報完備也有簽
證會計師，就可依前六個月損益×當年度稅率，作為暫繳申報的稅額。
此外，特定的營利事業不用辦理暫繳申報，黃彥賓指出，我國境內無固定營業場所的營利
事業、獨資營利事業和經核定為免用統一發票之小規模營利事業，或是具教育、公益、慈
善機關或團體、公有事業，依《所得稅法》規定免徵營利事業所得稅，因此不用申報暫繳
。
財政部表示，營利事業可免辦暫繳延續先前紓困措施，黃彥賓說明，企業如果依紓困條例
，領到補貼、補償、振興相關措施，就屬於免辦暫繳的企業；或是，企業受到疫情影響，
短時間營業收入驟降，例如自2020年1月起任連續兩個月的月平均營業額或任一個月的營
業額，較2019年12月以前六個月或2018年後的任一年同期平均營業額減少達15%，都可免
辦理暫繳申報。
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