發布日期：109-07-15
類 別：新聞稿
詳細內容：
財政部今(15)日核釋個人繼承房屋及土地(下稱房地)時，併同繼承被繼承人所遺以該房地
為擔保向金融機構抵押貸款之未償債務餘額(下稱貸款餘額)者，嗣交易該房地，依所得稅
法第14條第1項第7類第2款(下稱舊制)規定計算房屋之財產交易所得或依同法第14條之4第
1項(下稱房地合一新制)規定計算房地交易所得時，該貸款餘額超過繼承時房屋評定現值
及公告土地現值合計數(下稱房地現值)，且確由該個人實際負擔償還部分，得自房地交易
所得中減除。
ꀊ財政部說明，個人繼承房地時，如併同繼承被繼承人所遺貸款餘額，應整體衡量其繼承取
得房地之經濟實質，該貸款餘額超過因繼承而無償取得之房地價值(即繼承時之房地現值)
部分，屬其因繼承該房地所產生之額外負擔，未來出售該房地時，無論係依舊制或房地合
一新制規定計算交易所得，該額外負擔得自交易所得中減除(釋例詳附件)，以核實計算交
易所得，俾符實質課稅原則及量能課稅原則。
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釋例一：舊制下
Q. A 君 99 年繼承其父 90 年購入房地[繼承時房地現值合計新臺
幣(下同)300萬元]，併同繼承其父所遺該房地貸款餘額600萬元，
A 君 109 年以 1,000 萬元出售該房地時(未劃分房地各別價格；
必要費用為 0；出售時房屋評定現值 100 萬元、房地現值 400 萬
元)，係適用舊制規定，如何計算房屋之課稅所得？
A.
房地交易所得=售價 1,000 萬元
-繼承時房地現值 300 萬元
=700 萬元
繼承取得房地之額外負擔=實際負擔貸款餘額 600 萬元
-繼承時房地現值 300 萬元
=300 萬元
應課稅所得=(房地交易所得 700 萬元
-額外負擔 300 萬元)
x
=100 萬元
出售時房屋評定現值 100 萬元
出售時房地現值 400 萬元
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釋例二：房地合一新制下
Q. B 君 107 年繼承其父 105 年購入房地(繼承時房地現值合計
300 萬元)，併同繼承其父所遺該房地貸款餘額 600 萬元，B 君
109 年以 1,000 萬元出售該房地時(必要費用為 0；107 年至 109
年物價指數未調整；土地漲價總數額 100 萬元)，係適用房地合
一新制，如何計算房地之課稅所得？
A.
房地交易所得=售價 1,000 萬元
-繼承時房地現值 300 萬元
=700 萬元
繼承取得房地之額外負擔=實際負擔貸款餘額 600 萬元
-繼承時房地現值 300 萬元
=300 萬元
應課稅所得=房地交易所得 700 萬元
-額外負擔 300 萬元
-土地漲價總數額 100 萬元
=300 萬元
※ 引述《k0939770752 (都更危老推動師)》之銘言：
: 最新的解釋函令終於出來了
: 針對個人交易繼承取得房地課徵所得稅
: 之前搞得人怨105年1月1號後房地合一新制繼承問題終於解套
: 被課到超大稅額 又或繳清的有辦法追討嗎?
: 只針對繼承取得 別傻傻用贈與過戶
: ===================================================================
: 內地稅新頒函釋-核釋個人交易繼承取得房屋及土地課徵所得稅規定。
: 法律依據：
: 1. 所得稅法第十四條
: 2. 所得稅法第十四條之四
: 關係法令:
: 無
: 日期文號:
: 財政部109.07.15台財稅字第10904601200號令
: 摘要：
: 核釋個人交易繼承取得房屋及土地課徵所得稅規定。
: 說明:
: 個人
繼承取得房屋、土地時，併同繼承被繼承人所遺以該房屋、土地為擔保向金融機構抵
: 押貸
款之未償債務餘額者，應整體衡量其繼承取得房屋、土地之經濟實質，該債務餘額超
: 過繼
承時房屋評定現值及公告土地現值部分，核屬其因繼承取得該房屋、土地所生之額外
: 負擔。嗣
個人交易該房屋、土地，依所得稅法第14條第1項第7類第2款規定計算房屋之財
: 產交易所
得或依同法第14條之4第1項規定計算房屋、土地交易所得時，該債務餘額超過繼
: 承時
房屋評定現值及公告土地現值合計數，且確由該個人實際負擔償還部分，得自房屋及
: 土地交易所得中減除。
: 新頒函釋係以財政部各稅法令彙編最新版本印行後所頒布之解釋函令為限。
: 更新日期：109-07-15
: https://blog.xuite.net/k0939770752/twblog/589230675