課程名稱︰審計學上
課程性質︰會計系必修
課程教師︰陳耀宗
開課學院：管理學院
開課系所︰會計系
考試日期（年月日）︰2015.11.11
考試時限（分鐘）：180
試題 :
Part I:
Multiple Choices, 2 Points Each. Choose the one best response that you believe
is most appropriate. Write your response in the answer sheet.
(30分)選擇題，每題請選出一個最適當之答案：
1. Standards are issued by an accounting standard-setter, following a due
process that involves seeking comment from preparers, auditors, regulators
and investors, considering those comments and, subsequently issuing
standards. What is the applicable financial reporting framework?
(A) General purpose
(B) Special purpose
(C) Depends on the circumstance
(D) None of the above.
2. 有關固有風險之敘述何者錯誤？
(A) 查核人員可以藉由適當規劃與督導降低固有風險
(B) 固有風險與企業之行業特性有關
(C) 固有風險與企業交易之性質有關
(D) 固有風險是指不考慮內部控制情況下，某科目餘額發生重大錯誤的風險
3. Which of the following is an assurance service as defined by IAASB
Engagement Standards?
(1) Reviews of historical financial information,
(2) Agreed-upon procedures,
(3) Sustainability performance,
(4) Compilation of financial information,
(5) Compliance with laws and regulations,
(6) Audit of financial information.(HO-1-5)
(A) 1，2，5，6
(B) 1，3，4，6
(C) 1，3，5，6
(D) 2，3，5，6
4. According to ISA 510, if the prior period’s financial statement were
audited by a predecessor auditor, the successor auditor may be able to obtain
sufficient appropriate audit evidence regarding opening balances by ?
(A) Reviewing the predecessor’s working papers.
(B) Performing analytical procedures.
(C) Auditing the prior year’s financial statements.
(D) Interviewing the client.
5. The agreed terms of the audit engagement shall be recorded in an audit
engagement letter and shall include
(1) The responsibilities of the auditor
(2) Reference to the expected form & content of any reports to be issued by
the auditor in the planning stage
(3) The responsibilities of management
(4) Ratios to be used by the auditor in the planning stage
(5) The auditor’s assessment of audit risk
(6) The objective and scope of the audit of the financial statements
(A) 1，3，5，6.
(B) 1，5，6.
(C) 1，3，4，6.
(D) 1，2，3，6.
6. Which of the following audit procedures is not correct with respect to
auditor’s establishing an overall audit strategy?
(A) Identify the characteristics of the engagement that define its scope
(B) Ascertain the nature, timing and extent of resources necessary to perform
the engagement
(C) Consider the factors that, in the auditor’s professional judgment, are
significant in directing the engagement team’s efforts
(D) Design and perform planned further audit procedures at the assertion level
7. Which type of audit procedures provides most persuasive audit evidence?
(A) Inquiry
(B) Inspection of documents and records
(C) Reperformance.
(D) Observation.
8. According to ISA 315.6, the risk assessment procedures that auditor used
to understand the client and its environment include
(1) Perform external confirmation,
(2) Performing a walk-through,
(3) Performing analytical procedures,
(4) Inspection,
(5) Observation,
(6) Inquiring of entity management and its personnel.
(A) 1，2，5，6。
(B) 2，3，5，6
(C) 2，4，5，6。
(D) 3，4，5，6。
9. According to ISA 320, which of the following materiality level determines
first?
(A) Overall materiality
(B) Performance materiality
(C) Materiality for particular class of transactions, account balances, or
disclosures
(D) Clearly trivial
10. Which of the following would not be considered an analytical procedure?
(A) Developing the expected current-year sales based on the sales trend of
past five years.
(B) Estimating the payroll expense by multiplying the number of employees by
the average hourly wage rate and the total hours worked。
(C) Computing the accounts receivable turnover by dividing credit sales by
average net receivables。
(D) Projecting an error rate by comparing the results of a statistical sample
with the actual population characteristics。
11. Inherent risk and control risk differ from detection risk in that they:
(A) Arise from misapplication of auditing procedures。
(B) Exist independently of the financial statement audit。
(C) May be assessed in either quantitative or nonquantitative terms。
(D) Can be changed at the auditor’s discretion。
12. According to ISA 210, which of the following matters is required to be
included in an auditor’s engagement letter? (AICPA adapted)
(A) The auditor’s responsibility to search for significant internal control
deficiencies
(B) Management’s responsibility for the fair presentation of financial
statements
(C) The factors to be considered in setting the overall materiality.
(D) Arrangements concerning the involvement of other auditors and experts in
some aspects of the audit.
13. 查核人員於資產負債表日後才首次受託查核財務報表，因無法觀察受查者期末存貨的
實地盤點，查核人員可實施那些證實查核程序替代之？
①查核期後銷貨交易憑證②查核進貨交易憑證③詢問前任會計師④必要時取得買方或賣方函證⑤查核生產紀錄
(A）僅①②③
(B）僅③④⑤
(C）僅①③⑤
(D）僅①②④⑤
14. 關於取得查核證據之查核程序，下列敘述何者不正確？
(A) 檢查包含對資產之實體檢查，例如對有形資產之檢查可對該等資產之存在聲明
提供可靠之查核證據
(B) 查詢之回應可能提供查核人員具驗證性之查核證據或先前未取得之資訊
(C) 觀察係察視由他人執行之流程或程序，例如適用於查核人員對受查者盤點存貨
或執行控制活動
(D) 查核人員對與科目餘額及其組成要素有關之個別項目聲明執行查核時，外部函
證程序常屬攸關，惟函證範圍僅限於科目餘額
15. 下列哪一種情況，對會計師之獨立性影響最少？
(A) 會計師與審計客戶間有直接或間接之財務利益
(B) 查核財務報表之會計師同時對審計客戶出具資產減損報告，且出具資產減損報
告所計收之公費甚高
(C) 受查者為降低公費，對會計師施壓，使其不當減少應執行之查核程序
(D) 協助審計客戶處理與稅捐稽徵機關之爭議，且不另外計收諮詢公費
Ans:
1.AACAD 6.DCDAD 11.BBDDD
Part II: (76分)
1. 試列出國際審計準則公報的架構? (3分)
Ans:
每一號國際審計準則公報的架構，原則上按照出現的順序，包括 Introduction (前言
)、Objectives（目的）、Definitions (定義）、Requirements (基本準則）、
Application and Other Explanatory Material（應用及解釋）。但其中只有定義不一定
出現在每一號ISAs，亦即定義僅存在某些ISAs，在需要解釋ISAs中的專業用語時才出現。
2. 簡述IAASB國際確信案件架構所規範的3大準則? (3分)
Ans:
(1) 國際審計準則(ISAs)，(2) 國際核閱準則(ISREs)，(3) 國際確信服務準則(ISAEs)。
3. 試問審計是否為確信服務之一種? 請從國際確信案件架構中之確信業務5大要素加以分
析? (5分)
Ans:
第一，是否有存在著一個3方(執業者、應負責任者及預期使用者)的關係呢?亦即，獨立查
核人員是實務上專業會計人員，也就是執業者；管理階層是對主題(確信事項)或主題資訊
應負責者；公司股東是收受執業者確信報告的一方；由這三點來看，第一要素符合。
第二，是否有存在一個適當的主題(或確信事項)?查核人員所面對的確信事項是與財務報
表有關，屬於財務績效或狀況之型式，因此，第二要素符合。
第三，是否有基於適當的基準來做判斷，查核人員依據財務報導準則，例如，國際會計準
則 (International Financial Reporting Standards, IFRS)，來分析受查者之財務報表
是否按照國際會計準則編製，因此，第三要素亦符合。
第四，是否有足夠且適切證據? 查核人員在查核過程中需要蒐集查核證據至足夠適切的地
步，並據以下結論，例如，財務報表是否按照所適用的國際會計準則編製且允當表達，因
此，第四要素亦符合。
最後，是否出具一份書面報告? 查核人員根據所蒐集的查核證據下結論，並出具查核意見
於所簽發的獨立查核人員查核報告，因此，第五要素亦符合。綜合上面所述，審計是確信
服務之一種。
4. 試問內生性確信業務(審計)需求的4種理論為何? (2分)
Ans:
1. 監督假說 (Monitoring Hypothesis)
2. 資訊風險之降低(Info-risk Reduction)
3. 保險假說(Insurance Hypothesis)
4. 訊息發放假說(Signaling Hypothesis)
5. 試問品質管制制度的6大要素為何? (3分)
Ans:
事務所所建立品質管制制度應包括處理下列要素之政策及程序(46.7)：
1. 事務所領導階層對品質管制之責任。
2. 職業道德規範。
3. 案件之承接與續任。
4. 人力資源。
5. 案件之執行。
6. 追蹤考核。
6. 試問受查者編製財務報表為何需要財務報導架構? (1分) 財務報導架構之類型為何?
(4分)
Ans:
財務報導架構乃是財務報表編製的基礎，也就是說受查者的財務報表是必需根據其所適用
的財務報導架構來編製。關於財務報導架構的類型，依據財務報表使用者及其對於財務資訊的需求，可分為一般目
的財務報表與特殊目的財務報表。
一般目的(General Purpose)財務報表乃是因應廣泛的財報使用者對於普遍財務資訊的需求而產生；而特殊目的(Special Purpose)財務報表乃
是因應特定財報使用者的特殊財務資訊需求而產生。另一方面，從財務報導架構所欲衡量的角度來看，可以分成是要允當表達(Fair
Presentation)其財務狀況、營運成果及現金流量(符合一般目的的財務報導架構)，或是
要遵循其所該遵循(Compliance)之財務報導架構編製財務報表(符合特殊目的的財務報導
架構)。
7. 根據 ISA 210.6,管理階層及治理單位需要認知及瞭解其與查核工作基礎相關之三項責
任為何。(4分)
Ans:
而管理階層及治理單位需要認知及瞭解其與查核工作基礎相關之三項責任(也就是說，查
核人員就查核工作的基礎與受查者管理階層達成協議)：
(1) 財務報表之編製需要遵循所適用的財務報導架構，包含攸關財務報表的允當表達。
(2) 管理階層應建立必要內部控制，以防範因舞弊或錯誤而導致的財務報表重大不實表達
(3) 向查核人員提供必要的工作條件：(ISA 210.6(b) 審計委任的前題條件)
(i) 取得管理階層與治理單位已知且攸關財務報表編製的所有資訊，例如紀錄文件或其他資訊；
書面文件或其他資訊
(ii) 為達查核的目的，查核人員向管理階層與治理單位所要求之額外資訊；
(iii) 為取得必要查核證據，查核人員得無限制接觸受查者內部人員。
8. 試問重大不實表達風險(Risk of material misstatement)的定義為何? (2分)何謂不
實表達(misstatement)? (2分)
Ans:
重大不實表達風險(Risk of material misstatement)係指財務報表在查核前即存有之重
大不實表達風險。不實表達係指所報導財務報表項目之金額、分類、表達或揭露，與該項
目所適用之準則應有之金額、分類、表達或揭露，二者間之差異。
9. 重大不實表達風險可分為那兩個層級? (1分) 請簡述(2分)，並各舉一例說明(2分)。
Ans:
重大不實表達風險分為整體財務報表層級與個別項目聲明層級(與交易類別、科目餘額及
揭露事項有關）。整體財務報表之重大不實表達風險是指廣泛影響整體財務報表，且可能影響許多個別項目
聲明之風險。例如，管理階層踰越控制風險。而個別項目聲明層級重大不實表達風險則是與交易類別、科目餘額及揭露事項之有關聲明
有關，查核人員評估個別項目聲明層級之重大不實表達風險以利決定個別項目聲明進一步
查核程序之性質、時間及範圍，以便能取得足夠及適切之查核證據。例如，銷貨收入交易
為虛假的風險(發生聲明)。
9. 個別項目財務報表聲明可分為那3大類? (3分)
Ans:
(1）與交易類別（classes of transactions）有關之聲明，
(2）與科目餘額（account balances）有關之聲明，
(3）與表達揭露（presentation and disclosures）有關之聲明。
10. 根據審計準則公報第51及52號，試問重大性的四個層級為何? (2分)試問決定財務報
表整體重大性的兩個重要因素為何? (1分)
Ans:
(1) 財務報表整體重大性 (51.9)
(2) 執行重大性(51.8)
(3) 特定交易類別、科目餘額或揭露事項重大性 (51.9)
(4) 顯然微小之門檻(52.4)
Ans:
(1) 基準，(2) 百分比。
11. 所謂的查核證據之適切包含那兩個要素? (2分)試述查核證據之攸關性? (1分)
Ans:
攸關性與可靠性。查核證據的攸關性是指查核程序之目的與所考量聲明間之合理連結及關
聯。
12. 依據審計準則第47號規定，查核案件開始前那3項程序是查核人員所應瞭解、溝通及
評估，以協助查核人員辨認及評估，可能對其規劃及執行該案件有不利影響之情事? (3分)
Ans:
(1) 執行第44號審計公報(ISA220.12)有關查核案件承接或續任之品質管制程序，俾使查
核人員能對受查者管理階層之誠信(integrity)尚無疑慮。
(2) 評估第44號審計公報有關會計師職業道德規範(包括獨立性)之遵循情形，俾使查核人
員能維持必要之「獨立性」(independence)及能力(competence)，以執行案件查核工作
(3) 瞭解與溝通查核案件委任之內容，俾使查核人員能瞭解委任書之重要內容及與客戶
間對委任書內容之認知，並無誤解。
13. 依據ISA 210.10，審計委任書內容應包含那些項目? (5分)
Ans:
(a) 財務報表查核之目的與範圍
(b) 查核人員的責任
(c) 管理階層（治理單位）的責任
(d) 確認編製財務報表所採用的財務報導架構是否適當
(e) 提及查核人員預期出具的報告形式與內容，及在某些情況下，可能會出具不 同於預
期的報告形式與內容。
14. 查核人員執行之查核規劃作業，應包含那2項主要程序? (2分)依據47.8，查核計畫應
包括那些3大事項? (3分)
Ans:
查核規劃作業，查核人員應訂定「整體查核策略」，以決定查核範圍、時間及方向，並據
以擬訂「查核計畫」(47.6)。
1、擬執行風險評估程序之性質、時間及範圍。(ISA315)
2、對個別項目聲明所規劃進一步查核程序之性質，時間及範圍。(ISA330)
3、為使案件之執行遵循審計準則公報而規劃之其他必要查核程序。(other ISAs)
15. 試說明交易類別與期末科目餘額的各4種聲明為何? (4分)
Ans:
1. 與受查期間各類交易及事件有關之聲明(2分)
發生/ 完整性/ 正確性/ 截止/ 分類。
2. 與期末科目餘額有關之聲明 (2分)
存在/權利與義務/完整性/評價與分攤
16. 瞭解受查者及其環境，查核人員應瞭解外部及內部事項(6大重要面向) 為何? (3分)
Ans:
查核人員應瞭解下列事項(重要面向):
1. 相關產業、法令規範及其他外部考量因素（包括編製財務報表應依據之準則）
2. 受查者性質
3. 會計政策之選擇及應用
4. 目標、策略及可能導致重大不實表達風險之相關營業風險(48.59~64)
5. 財務績效之衡量與考核
6. 與查核攸關之內部控制
17. 分析性程序的種類，依據不同的查核階段，可分為那3種? (3分)
Ans:
(1) 風險評估分析性程序
(2) 證實分析性程序，
(3) 協助作成整體結論之分析性程序(最後分析性程序)。
18. 審計實務上，實施風險評估分析性程序的四大步驟為何? (4分)
Ans:
1. 設立預期值(可能是金額或比率）
2. 取得資訊並與預期值作比較（計算差異）
3. 與管理階層討論
4. 辨認及記錄潛在重大不實表達風險。
19. 何謂顯著風險? (2分)
Ans:
審計準則公報48.3將顯著風險定義為須作特殊查核考量之重大不實表達風險。更進一步說
明，所謂顯著風險乃是指在查核人員的專業判斷中，其所評估的重大不實表達風險很高，
需要特殊的查核考量。
20. 試述四大類顯著風險來源? (4分)
Ans:
1. 高風險事項與作業
2. 重大非例行性交易
3. 判斷性事項
4. 潛在舞弊因子
解答僅供參考 本堂課助教於批改考卷、公布標準答案時常出錯。如有疑慮請請教老師或
同學，一同討論為佳。用手機看排版可能會跑掉喔!