在研究過補習班教材答案後,覺得這題答案怪怪的,想請教大家,
OO公司X1年1月1日平價買入甲公司發行之無擔保公司債,
面值100,000,票面利率10%,期間4年,每年年底付息。
該公司債被評估為投資等級,,OO公司將債券投資分類為
透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產(FVOCI),
該公司各年度相關資訊如下:
X1/1/1 X1/12/31 X2/12/31 X3/12/31
各年底信用風險 未顯著 顯著 未顯著
與原始認列日比較 增加 增加 增加
未來12個月預期信
用損失 3,000 3,500 3,000 500
存續期間預期信用
損失 8,000 6,500 5,000 1,500
公允價值 100,000 95,000 90,000 105,000
OO公司於X4年3月1日,以公允價值衡量109,000外加應收利息(1,667)
出售公司債,試作出售分錄。
然後我想問的是在X4年3月1日的分錄,我覺得好像錯了
X4年3月1日(PS:分錄用簡寫)
應收利息 1,667
利息收入 1,667
債券投資評價調整 4,000
OCI-未實現損益 4,000
現金 110,667
債券投資 100,000
債券投資評價調整 9,000
應收利息 1,667
OCI-未實現金融資產損益-重分類調整 9,500
出售金融資產損益 9,500
結帳分錄:
OCI-未實現損益 4,000
其他權益 5,500
OCI-未實現金融資產損益-重分類調整 9,500
研究完整章節後,私以為這題作法好像不太對
黃色部分分錄應寫成
OCI-債券投資備抵損失 500
OCI-未實現金融資產損益-重分類調整 9,000
預期信用減損迴轉利益 500
出售金融資產損益 9,000
結帳分錄當然也隨之更改。
後來再翻才發現整章的題目只有這題是"出售"而非收回,
也是唯一題價格超過帳面值的。
所以...出售的分錄要像黃色那樣寫嗎?
那個剩下的OCI-備抵損失(500)不用作任何處理?
謝謝大家賜教
PS:OCI-未實現金融資產損益-重分類調整:這是原書分錄,未省略過。