稅稅唸學堂／國稅局站崗早餐店 查出月營收約50萬 老闆難提反證訴願失敗
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國稅局每年都會針對飲食業的小規模營業人舉辦「查定」作業，要去站崗，查價、數人頭
，推估一年賺多少，該繳多少稅。 圖片來源：Freepik.com
本文共1493字
2024/01/10 10:48:14
經濟日報 記者徐碧華／台北報導
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你早餐花多少錢？北區國稅局112年對飲食業的小規模營業人「查定」作業和往年一樣，
要去站崗，查價、數人頭。桃園龜山有兩家早餐加盟店查定後，被要求開發票。有一家的
人均消費100元、另一家是120元。
隨著解封，外食人口回籠；外食費又逐年大漲，人均消費跟著增長。陸續有早餐店被要求
開發票。
兩家早餐加盟店都不服，提起訴願，全被駁回，因為負責人都沒能提出反證，就按規章辦
理。
北區國稅局的查定作業還是跟以前一樣，選定一個平常日去站崗。按一天的查定結果推算
月營收，兩家都超過20萬元，跨入開發票門檻。北區國稅局銷售組官員說：「查定都有紀
錄。」包括有負責人的簽名。
和以前不同的是，現在的爭議比較好處理。官員指出，兩家早餐店都用了POS機，點餐、
出單、帳務都數位化，帳務資料清楚，「當負責人不願意提帳務資料，證明月營收不到20
萬元，只是口頭抱怨，」申訴通常不會成功。
國稅局這麼查定 站崗數人頭、點消費額
營業稅的查定作業並沒有改變，早餐店屬飲食業，計算公式是固定的。首先要選定查定的
日期，選定112年5月3日查定小林（化名）的早餐店。5月3日星期三，是平常的上班日。
來看小林早餐店訪查結果：是一家連鎖加盟的早餐店；連負責人在內，員工五人；營業場
所面積約20坪，月租2.5萬元；店內約9桌，座位數約32位，點人頭換算滿座成數約四成五
；營業時間標示早上5時到13時30分，計8.5小時；平均消費時間約1小時，每人消費金額
約100元；每月營業日數30天（無公休）
每人消費金額是按經典組合套餐75元至125元及其他餐點等平均概算。
國稅局算給你看
先算店內的：
座位數32位×滿座成數四成五×（營業時數8.5時÷平均每次消費時間1小時）×平均每人
消費額100元×每月營業日數30日＝月銷售額36萬7,200元
加計外帶的：
平均每小時顧客人數約5位×平均每人消費額100元×每日營業時數8.5時×每月營業日數
30日＝12萬7,500元
店內加外帶合計，月營收49萬4,700元。
官員說，現場營業情形要拍照、包括菜單，訪查報告要給負責人簽名。
小林向北區國稅局表示，每日營業額約2～3萬元，每月營業額約40～60萬元。
此前小林早餐店的查定月營業額是19萬3,200元，每月營業稅負擔是1,932元。改開發票後
，進貨商家如果沒給開票，以50萬銷售額計，一個月營業稅要2.5萬元。
5月查定後，北區國稅局要求小林早餐店自6月開發票，小林認為太趕了，準備不及，國稅
局同意展延至7月開始。
小林提起訴願，要求再展延。財政部沒有同意，而且指出，訴願期間不妨礙開發票。不能
因為尋求行政救濟而延後開發票。
加盟漢堡店一開業 被要求開發票
另一家早餐店是112年3月29日新開的，也開在桃園龜山，主賣漢堡，也是一家加盟店。從
點餐到開單也是數位化。官員指出，這一家加盟店一登記稅籍，就被要求開發票。
負責人小趙（化名）不服，認為才新開，生意好不好都不知道，應該從查定課稅開始。不
應該因為一開始投入較多，反被懲罰，被認定有能力開發票。
國稅局算給你看
北區國稅局同意實地訪查。訂4月24日站崗，這天同樣是周三。查定結果，人均消費120元
，直接算店內消費：
平均每人消費額120元×座位數25位×滿座成數三成×（營業時數6.5小時÷平均每次消費
時間0.75小時）×每月營業日數30日＝月銷售額23.4萬元
根據查定結果，超過月銷20萬元，符合開發票資格。
小趙不服提起訴願，免開發票的訴求無果。小趙再提訴求，希望以小規模營業人導入行動
支付使用租稅優惠，按1%稅率查定課徵營業稅，訴願被財政部駁回，既已符合開發票資格
，就不適用小規模營業人的租稅優惠。
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