報稅訣竅看過來／六大NG樣態 別踩紅線
2023-04-13 22:39 經濟日報／ 記者 翁至威／台北報導
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國稅局。聯合報系資料照片
企業申報營所稅時，常出現六大NG，國稅局、專家提醒，營利事業報稅時，在收入、成本
、費用、損失等面向，記得要留意各項申報細節，以免遭到補稅。
首先是漏報所得，安永聯合會計師事務所會計師楊建華提醒，部分收入項目，由於非屬國
稅局提供查調所得範圍，導致企業申報時常會忽略，例如海關退稅、保險理賠、銀行利息
收入、政府補助款等，申報時應盤點是否有相關收入。
第二，留意因財稅處理不一致而導致漏稅情形。以銷售附贈禮券收入為例，假設出售貨物
附贈禮券3,000萬元，在會計上應轉為遞延收入，等到客戶兌換時再認列；然而在稅務上
卻應在銷售時就認列，不得遞延。
第三是常見列報費用錯誤，派駐海外台幹為保留勞健保等原因，公司常會採兩地支薪方式
，但要特別留意，若台幹主要服務對象為海外子公司，其薪資就不能列為國內母公司費用
。
第四是房地交易所得，楊建華表示，稅制包含舊制、房地合一1.0、房地合一2.0三種，提
醒企業應依據交易日及取得日區分適用稅制，並填在正確表格。
第五，應留意未分配盈餘稅申報規定。北區國稅局指出，《產業創新條例》提供未分配盈
餘實質投資減除，但過去常有企業列報租賃改良物支出，依規定，租賃改良物非屬取得所
有權的建築物範圍，不得列報減除。
第六，公司除依其他法令規定，由主管機關命令自當年度盈餘提列的特別盈餘公積或限制
分配部分外，自行提列的特別盈餘公積，不得列入未分配盈餘減項。
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