台商跨境免稅重組 資誠助陣
2022-05-25 23:48 經濟日報／ 記者 翁至威／台北報導
台商調整投資架構，必須注意各項環節，資誠近期協助台商完成首件跨境稅務事前確認，
創下中國大陸華南地區首例。
資誠聯合會計師事務所兩岸商務與稅務服務會計師段士良表示，台商無論是因應開曼群島
及英屬維京群島等地開始執行的經濟實質法，或是台灣明年即將上路的受控外國公司（
CFC）反避稅規定，希望將不必要的多層次海外控股公司關掉時，一旦發現海外控股公司
因直接或間接控有中國大陸公司，貿然進行架構重組恐有中國大陸稅務的潛在風險，經常
會裹足不前，只能一直維持多餘的海外公司，徒增成本。
而如果集團又希望同時整理中國大陸子公司的投資架構，讓中國大陸子公司能夠有更具效
率的指揮體系或更優化的集團有效稅率，甚至有在地上市的機會，更經常會牽涉中國大陸
境內外的架構重組。
這類牽涉中國大陸境內外的重組，台商在意的無非就是兩件事，一為能否適用稅法給予優
惠的免稅重組，另一個就是當台商需要進行多次免稅重組時，是否能夠避免重組之後的等
待期，因為稅法為了避免企業濫用免稅優惠，會要求不同免稅重組後的一年或三年內不得
再次進行股權轉讓，因此有經驗的稅務顧問就會巧妙的避開法令規定的時間限制，只是法
令同時也規定「應根據實質重於形式原則將上述交易作爲一項企業重組進行處理」。
段士良表示，台商能否適用免稅重組，常牽涉鉅額稅款，一旦事後被稅局要求補稅，公司
負責人員也會承擔責任，重組完成時間若與集團未來下一步規劃有關，也必須事前確認，
以免延誤後續安排。
過往的做法是向相關地區稅局主管溝通重組計畫，若涉稅地區不只一處就需要向所有相關
稅局進行說明，然後了解各稅局的態度，但就算稅局同意納稅人的免稅重組，也不會給予
書面確認，還是要納稅人重組後再來申報，到時才知道是否真的符合免稅重組，這會讓納
稅人承擔很大的不確定性風險。
段士良表示，這次資誠的兩岸稅務團隊協助台商規畫牽涉廣州、深圳及境外的多次跨境免
稅重組，並協助台商事前取得書面確認，為台商節省了稅負及寶貴時間，不但是台商第一
例也是華南地區第一例。
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