吳靜君／台北報導 2022年5月16日
5月申報綜合所得稅如火如荼展開，財政部南區國稅局整理4大較容易申報錯誤、易踩地雷
的類型，包括納稅義務人申報錯誤、漏報所得額、誤報免稅額、誤報扣除額，也提醒民眾
注意，避免因一時疏忽而遭到補稅處罰。
結婚次年起 要合併申報
首先是納稅義務人申報上的錯誤，國稅局官員表示，民眾較常見的申報錯誤，是納稅義務
人只有在結婚、離婚當年度在辦理申報綜合所得稅時可以各自辦理結算、分開申報外，其
他均應該合併申報，若是分居狀態，則須符合特定條件，如改用分別財產制或取得家暴保
護令等情況，才可以分開申報，否則仍應該要合併申報。
未成年子女已經扛起家計有所得，父母卻無所得時，常常會以未成年子女擔任納稅義務人
，甚至未與父母合併申報。官員說，若未成年子女有所得且超過免稅額，即使父母無所得
，仍要以父母為「納稅義務人」合併子女的所得申報，子女不得單獨申報。
漏報所得額方面，民眾常在申報所得時，誤將扣繳憑單「所得淨額」填報，實際上所得應
該以扣繳憑單上的「所得總額」填報。另外，較常見還有申報扶養親屬時漏報被扶養親屬
的所得，國稅局提醒，如果不清楚受扶養親屬是否有所得，可以到國稅局申請查調所得資
料。
台商注意 大陸所得要申報
台商要注意的事項是，若有中國大陸的來源所得，要記得併同台灣的來源所得課徵所得稅
，但若在大陸已經繳納稅額，可以從應納稅額中扣除。若非中國大陸來源所得，則納入所
得基本稅額申報，KPMG安侯建業聯合會計師事務所會計師葉建郎表示，所得基本稅額應申
報項目包含海外所得、部分證券交易所得、特定保險給付、非現金捐贈與其他財政部公告
的項目，納稅義務人應小心檢視。
國稅局官員表示，基本稅額中的海外所得，同一申報戶全年合計未達新台幣100萬元者，
免予計入；死亡給付全年合計數在3330萬元以下部分，也免予計入。葉建郎提醒，申報所
得基本稅額時，今年還要特別留意未上市櫃且非興櫃公司股票交易所得的新增項目，除符
合交易時設立未滿5年且經核定之高風險新創事業外，也要列入基本稅額申報。
若為獨資資本主或合夥組織合夥人，記得將當年度分配的營利事業所得額列為個人營利所
得，申報綜所稅。
民眾要注意死亡的親屬與配偶、同居男女朋友的免稅額，皆不能列入減除。
捐贈扣除額 需無對價關係
最後是扣除額方面，最易有爭議的是捐贈扣除額，官員表示，須有捐贈事實，並取具受贈
單位開立的收據正本及相關證明文件，才能列報。另外如屬有對價關係的收據，如入會費
、寺廟光明燈、太歲燈等，則不能列報扣除。國稅局特別提醒，納稅義務人委託他人代辦
結算申報，其效力及於本人，所以仍應詳細審閱申報書內容有無填寫錯誤。如發生短漏報
所得等情形，納稅義務人仍會受罰。
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