【享稅】省稅大作戰之所得應用篇：扶養親屬、夫妻、退職所得
財富管家 2022年4月29日
國內疫情升溫，財政部拍板，所得稅申報繳納期限從原本的5月31日，全面展延至6月30日
，綜所稅各批退稅期程則維持不變。
本次要分享所得的應用篇
一、扶養親屬最划算的省稅絕招
俗話說的好”每逢報稅倍思親”因為列報扶養可說是節稅最快、最直接又合法的方式，但
哪些人才是可以列為扶養親屬呢？在申報扶養親屬，申報人本身要具備「法定扶養義務」
與「扶養事實」等兩要件，同時受扶養親屬也要符合所得稅法規定的「特定年齡」、「在
校就學中」、「身心障礙」或「無謀生能力」等任一資格。依所得稅法規定，應與受扶養
親屬間有法定扶養義務及有實際扶養事實，才可列報。
無謀生能力必須符合以下四種其中之一
（1）因身體／精神／智能障礙、重大疾病就醫療養或須長期治療等，取得醫院證明，且
不能自謀生活或無能力從事工作。
（2）符合長照扣除額規定，且不能自謀生活或無能力從事工作。
（3）受監護宣告，尚未撤銷。
（4）所得不超過基本生活費（110年度為19.2萬元）、或領有身心障礙證明或手冊、或為
精神衛生法第3條第4款規定的病人。（限未滿60歲直系尊親屬）
二、夫妻報稅難捨但所得可以分開算
雙薪家庭是台灣報稅人口最多的族群，也是負擔支出最大的族群，所以更需要的是如何規
劃省稅，為求租稅公平，同性與異性夫妻報稅選擇有三條路可以選：
A. 全部所得合併申報，適合夫妻所得落差很大的族群，如夫妻一方是家管沒有工作或無
固定收入的打工族
B. 薪資所得分開申報合併計稅，適合配偶雙方皆為上班族、皆以薪資所得為主，
C. 各類所得分開申報合併計稅，適合高收入且所得結構多元者，像是執行業務者或擅長
投資的夫妻
如果夫妻處於分居狀況下，一方通常不知道另一方所得狀況，從而無法替另一方申報所得
，因此，雙方則分別填報申報書並於申報中註明”分居”，國稅局採歸戶合併課稅
如果不幸去年度離世，今年申報綜所稅時，夫妻一樣可以合併申報，同時可以扣除全年度
的免稅額及扣除額，不需依照生存天數的比例計算。但查詢所得資料會不一樣，在生存配
偶於辦理申報時，無法以其自然人憑證或健保卡查得死亡配偶之所得資料，請攜帶身分證
正本及死亡配偶之除戶戶籍資料或死亡證明書，至各地區國稅局及所屬分局、稽徵所，查
詢死亡配偶之所得資料，再辦理結算申報。
三、樂活族省稅眉角
退休金準備是人生理財的重要課題，隨著國人老化比例漸高，政府退休金問題重重，個人
面對理財安排一定要好好的儲蓄這筆享樂晚年金！「退休」是享受人生的開始，當年從服
務多年的職場退休時領到的退休金，國稅局要如何課稅？
A. 一次領取
a 退職所得領取總額＜18萬元×退職服務年資→全額免稅
b. 36.2萬元×退職服務年資＜退職所得領取總額＜36.2萬元×退職服務年資→半數課稅
c 退職所得領取總額＞36.2萬元×退職服務年資→全數課稅
B. 分次領取 ‧全年領取總額，減除78.1萬元後之餘額為所得額。
C. 兼領一次及分期者 一次與分期中的可減除金額，應依其領取一次及分期退職所得的比
例，分別計算
依照勞工保險條例施行細則第2條第3款規定，被保險人或其受益人領取之保險給付，依稅
法有關規定免徵稅捐。所得稅法第4條第1項第7款規定，勞工保險之保險給付免納所得稅
。所以勞保的老年給付免納所得稅。
本週享稅專題，謝謝您的收聽，我們下週五享稅專題再會！
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