會計師：投保方式有誤 節稅不成反繳更多稅
2022-02-15 14:15 經濟日報 / 記者仝澤蓉／即時報導
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民眾在投保之前應該先充分了解保險的課稅原則，才能充分發揮保險的最大效益。 本報
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保險一直是很多人偏好的傳承工具，然而面對琳瑯滿目的保險商品時，常常不知該如何挑
選，KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部執業會計師張智揚表示，常發現很多客戶
的投保方式有誤，除了沒有達到預計的節稅效果，還可能額外衍生更多稅負，因此，在投
保之前應該先充分了解保險的課稅原則，才能充分發揮保險的最大效益。
保險的基本精神是透過定期或一次性的保險給付，當被繼承人（即要保人和被保險人）因
疾病或意外身故時，藉由保險理賠金保障家人未來的生活，來達到分散風險的目的，因此
，依據遺產及贈與稅法第16條規定，以被繼承人為被保險人之人壽保險給付金額不計入遺
產總額課徵遺產稅；而依所得稅法及所得基本稅額條例規定，人身保險之保險給付除免納
所得稅外，受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受益人受領之保險給付應
計入個人基本所得額計算，但死亡給付每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下部分免予
計入。據此，若是安排得宜，將部分資產投入保單不僅可節省未來的遺產稅，於保險給付
時亦可大幅降低可能衍生的所得稅。
在保險的基本關係中，要保人是保單資產的擁有者，被保險人是保險給付條件約定的標的
，受益人是保險給付的對象。實務上常見因混淆而發生保錯的情形，舉例而言，長輩誤以
為以子女為被保險人就是幫子女投保，卻又擔心子女會隨意解約或變更受益人，故以自己
為要保人，然而當長輩身故時，因被保險人尚在世所以給付條件尚未達成，但因保單屬於
長輩的資產，仍要計入長輩的遺產課稅，導致不僅沒有達到節稅效果，子女也拿不到保險
給付的情形發生。
此時，若於投保時將要保人及被保險人關係對調，當長輩身故時，因符合前述被保險人身
故時之人身保險給付，除免納入遺產外，且由於要保人及受益人均為子女（同一人），縱
使超過3,330萬元，亦無前述要繳納最低稅負之情形，但若由長輩代繳保費，因要保人為
子女，要注意每年合計之繳費金額是否有超過每年244萬元的贈與稅免稅額度。
然而，若發現保單有保錯的情形，也不要貿然進行要保人變更，這樣反而會因保險資產無
償移轉，直接衍生要繳納贈與稅之情形。此外，由於現在保險商品多元 ，投資型保單連
結投資標的發生收益部分，按規定不屬於免稅之保險給付，應視其收益性質併入要保人之
所得課稅。
張智揚提醒，保險商品運用得當，確實有節稅及幫子女預留稅源之綜效，惟於投保前，宜
考慮投保之目的並了解不同保險關係安排之課稅原則，必要時應與稅務專家充分討論，以
確保權益。
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