簡單講我的理解
對保留盈餘10%的稅，就是希望促進企業投資國內，創造就業機會，
或是把盈餘分配出來給股東或員工
結果，實施後不如預期，見下列報告，就是企業把錢都留著不分配
現在政府缺錢，財政部推出這個增加稅收的方法
反正企業賺錢都不分出錢，爽到這些高收入的人
你這麼多年都不分出去，把稅收回來只是剛好而已
雖然討厭2.0，更恨這次這樣搞台南議會
但這次事請大家好好思考，吳委員的做法是對誰好
以下轉自公督盟的臉書
先講結論，沒有吳委員說的溯及既往的問題
~~~
簡介兩稅合一扣抵減半爭議
2014年12月29日 17:48
1998年兩稅合一實施前，公司所產生之盈餘最高需繳納25％的「營利事業所得稅」（現為
17％），當公司分配盈餘給股東，股東則需繳納最高40％的綜合所得稅，公司與股東個人
為獨立的納稅個體。
圖一：1998年兩稅合一前圖一：1998年兩稅合一前
政府為了創造「低稅賦、無障礙」的投資環境，發展台灣成為亞太營運中心提升國家競爭
力，促進經濟發展，提高投資意願。1998年通過所得稅法修正案實施兩稅合一，消除重複
扣稅，公司所繳納之營業稅，可抵扣個人所得稅，若以最高納稅級距來說，經抵扣後股東
個人實際繳納的綜所稅（40％-17％（以現今的稅率來算））為23％。
兩稅合一實施前，營所稅加上綜所稅最高稅率為55％，對於公司大股東而言，分配盈餘即
代表將被多扣40％的綜所稅，故根據當年財政部長邱正雄的報告，1994年工商界稅後盈餘
約有6700億，約只有1000多億分配出去，其他4000多億全為保留盈餘。因此財政部認為實
施兩稅合一，縮短營所稅與綜所稅的差距，將會促進公司營業分配。
除為加快未分配盈餘之分配外，對於減少兩稅合一對稅賦短收的影響，針對公司未分配盈
餘的部分加增10％的營業所得稅，但所加增的營業稅亦可在盈餘分配後於綜所稅中扣除。
因此，已分配之盈餘營所稅最高是17％，未分配盈餘營所稅最高是25.3％（17％+〔（100
％-17％）*10%〕。
兩稅合一實施16年下來，根據立法院預算研究中心「104年度中央政府總預算案整體評估
報告」指出：
稅收大幅流失，減徵金額累計逾兆元：迄101年度止稅收減徵累計金額為1兆0,516億元，
平均每年稅收減少751億元。
減稅效益集中於高所得者，有違租稅公平：課稅級距50萬元以下家戶之可扣抵稅額每年僅
數千元，其占所得總額比率未達1％，而課稅級距1,000萬元以上之最高所得階層可扣抵稅
額占所得總額比率卻逾9％，金額則高達近300萬元，遠較最低級距之所得總額為高。
固定資本形成增幅遠低於對外直接投資增幅，促進國內投資效果未明顯：以兩稅合一實施
年度87年為基期，歷年民間固定資本形成增幅均遠低於對外直接投資增幅，近年來差距更
呈擴大之勢，而迄102年止民間固定資本形成增幅為59.30％，僅係對外直接投資增幅
273.93％之二成，顯示兩稅合一對促進國內投資效果明顯遜於對外直接投資之結果。
圖二：1998年兩稅合一後（以2010年後營所稅為準）圖二：1998年兩稅合一後（以2010年
後營所稅為準）
事實上財政部也公開承認兩稅合一並未達到當初預期的效果，加上中央政府負債已將近達
到舉債上限，今年初籌編2015年度中央總預算時，舉債額度便只剩3072億元，依照這幾年
平均編列2000億赤字預算來看，2016年債限就會破表。所以，財政部所推出的財政健全方
案，兩稅合一抵扣減半便成了增加稅收的方案之一。
兩稅合一抵扣減半的意思就是說，1998年以後原本營所稅能夠全額抵扣，但自2015年後，
17％的營所稅於綜所稅中僅能抵扣8.5％，對於未分配盈餘所加增的10％營業稅，亦僅能
抵扣5％的綜所稅。
圖三：2015年兩稅合一減半（2015年後綜所稅最高級距調升）圖三：2015年兩稅合一減半
（2015年後綜所稅最高級距調升）
對於未分配盈餘所加增之營所稅亦僅能抵扣5％的作法，立法委員吳秉叡質疑為「溯及既
往」為違反信賴保護原則。因為，政府當初承諾加增的營業稅可全額抵扣，等於是加增的
營所稅是綜所稅的預付款項，企業既已經預付款項自然取得抵扣權，怎麼能夠違反承諾抵
扣減半。吳秉叡提議，2019年前分配1998年至2014之盈餘者（即累積未分配之盈餘），同
樣享有10％全額抵扣。
若政府向企業追回已扣抵之5％加增營所稅，才是溯及既往，企業所累積的未分配盈餘，
既尚未分配給股東，股東之所得自然尚未產生，自然無溯及既往的問題。再者，10％本質
上是針對「未分配盈餘」所加增營業所得稅，並不能因為可於綜所稅中抵扣的優惠，並逕
自認定10％是「綜所稅的預付款項」，預付款的說法僅是大法官釋字525號中，「純屬願
望、期待而未有表現其已生信賴之事實者」，故非信賴保護原則所應保護範圍之內。
※ 引述《shadow1123 (跳跳最可愛XDD)》之銘言：
: 剛在吳立委臉書看到，前幾天被某蛆報頭版報導、2.0大做文章
: 扭曲成富人稅的兩稅合一，沸沸揚揚吵了那麼多天，躲這麼久的
: 財政部終於出來澄清了！
: 就財政部的說法，蛆報指稱被檔案的財政健全方案根本在5月就
: 過了，54321跨完年就上路了....
: 2.0比想像中陰險，要轉移媒體盯他財團的關係，就說別人擁護
: 財團、要大家去監督別人，別來監督他，照潔民說的不相信念會
: 計的2.0會分不清富人稅跟兩稅合一是不同的東西 ( ▔___▔)y-～
: 影片連結：
: https://www.youtube.com/watch?v=WJXbP0Pj10A&feature=youtu.be